为什么税单上的数字，和你的利润对不上

同一批交易，两套规则

财务报表依会计准则衡量经营表现；税务计算表则依法律衡量何者应课税。投入的是同一批交易，适用的规则不同，得出的答案自然不同。

因此税务计算并非从零开始，而是以会计利润为起点再作调整——把不可扣除的项目加回，并以法定项目取代部分会计数字。

通常会被加回的项目

以下这些成本真实存在、记录正确、在账上也无误，只是法律不允许扣除，或仅允许部分扣除。

折旧

对多数公司而言，这是最大的一项调整。折旧属会计估计，须全数加回；法律另以资本免税额取代，详见下文。

私人与个人开支

凡非完全且专为业务而产生者皆属此类。若一项成本兼具业务与私人性质——车辆、电话、差旅——仅业务部分可扣除，且该比例须有依据可循。

应酬费

扣除受到限制，且限制程度因应酬对象与事由而异。员工聚餐、客户应酬与推广活动的处理并不相同，因此账目摘要的写法确实有影响。若把所有项目笼统记入同一个「应酬费」科目，只会徒增难度。

准备金与估计数

一般性准备——呆账准备、存货陈旧准备、未来成本准备——属会计判断而非已发生的费用，须加回。个别认定并有凭证支持的金额，处理方式与一般性准备不同。

罚款、罚金与非核准捐款

罚款与罚金不可扣除。捐款则须捐予经核准机构且文件齐备方可扣除——一张出自善意机构的收据，并不当然足够。

以资本免税额取代折旧

折旧加回之后，法律再就合资格资产给予本身的减免。相关税率与资产类别由法令订定且不时修订，因此应就该年度逐一确认，而非沿用去年计算表的数字。

有两点实务须注意。其一，资产通常须在该年度内实际投入使用，方能提出申请——十二月购入、二月才启用，结果并不相同。其二，资本免税额须主动申请，并非自动给予；资产清册若不完整，申请自然也不完整。

亏损年度同样不可轻忽

「我们亏损，所以不必申报」是代价颇高的误解之一。无论公司是否营业、是否获利，均须提交报税表。

更重要的是，未抵扣亏损与未抵扣资本免税额可结转，用以抵销日后的利润——但前提是在亏损当年已正确计算并提出申请。亏损年度若草率处理，日后获利年度可能在无声无息间失去这项减免。此外，结转亦附带条件，包括股权持续性，因此在股权变动前值得先行了解。

实务上的意义

税务现金流不等于利润。由于计算是以利润为起点再作调整，应缴税款可能明显高于粗看损益表所得的印象——尤以资产投入庞大、折旧金额可观的公司为甚。这正是 CP204 预估税（须在所属年度开始前提交）难以估准的原因：若不事先思量，很难拿捏。

账目摘要确实有作用。上述调整多半取决于能否辨明某笔成本的实际性质。分类清楚的账目，能迅速产出站得住脚的计算表；只有一个「杂项开支」科目的账目，则只会引来询问。

凭证须在当时就存在。混合成本的业务比例、准备金的个别依据、受赠机构的核准资格——这些都靠年内保存的记录支持，而非事后提出的说明。

我们的角色

我们所做的是底层的记账工作：账目分类清楚，使可扣除与不可扣除的成本得以区分；固定资产清册足以支持资本免税额的申请；数字够即时，在年度结束前就能派上用场，而非等到数月之后。这正是每一份税务计算表赖以建立的原始素材。

本文所述为马来西亚私人有限公司的一般情况，并非针对贵公司具体情形的专业意见。税率、类别与条件可能变动，上述日期当时的情况未必即为现况。行动前请先与我们商讨贵公司的个别情况。